Выбор системы налогообложения

i2Выбор системы налогообложения — один из важных этапов налогового планирования как на стадии организации бизнеса, так и в процессе его развития. Особенно это актуально для субъектов малого предпринимательства. С 2013 года для субъектов малого бизнеса предусмотрена возможность выбора налогового режима из следующих вариантов:1. Общая система налогообложения (ОСНО); 2. упрощенная система налогообложения (УСН) с двумя вариантами уплаты налога: — с доходов (УСН «доходы»), — с доходов минус расходы (УСН «доходы-расходы»); 3. патентная система налогообложения (патент); 4. единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Многие предприниматели выбирают систему налогообложения исходя из советов знакомых, никак не анализируя свой выбор. Вместе с тем, правильный выбор системы налогообложения позволяет существенно снижать налоговую нагрузку. Выбор системы налогообложение (будь то при регистрации своего бизнеса, либо при смене режима налогообложения) требует индивидуального подхода.

На вопрос какая система налогообложения для вас лучше, ответить можете только вы сами по вашим исходным данным (либо можете обратиться ко мне). Я предлагаю следующий пример расчета налоговой нагрузки, позволяющий сравнить специальные режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства:

Исходные данные: ИП Иванов П. С. осуществляет предпринимательскую деятельность на территории г. Улан-Удэ, имеет магазин одежды с площадью торгового зала 35 кв.м. Доход за 2012 год составил 4 600 000 руб., расходы – 3 400 000 руб. (в том числе страховые взносы и пособия на двоих наемных работников – 190 000 руб.). В 2013 году на себя ИП Иванов П. С. заплатит 35 664,66 руб. страховых взносов. Потенциально возможный доход для использования патента составляет 2 250 000 руб. Предположим, что размер доходов и расходов в 2013 году останется таким же, как и в 2012 году.

1. Патент: Налог составит: 135 000 руб. (2 250 000 руб. х 6 %). Вместе со страховыми взносами платежи в бюджет составят: 360 664,66 руб. (135 000 руб. + 190 000 руб. + 35 664,66 руб.).

2.  УСН «доходы»: Налог составит: 276 000 руб. (4 600 000 руб. х 6 %). Сумма страховых взносов: 225 664,66 руб. (190 000 руб. + 35 664,66 руб.). Уменьшаем налог на 50 % за счет страховых взносов, т. е. на 138 000 руб. (276 000 руб. х 50 %). Вместе со страховыми взносами платежи в бюджет составят: 363 664,66 руб. (138 000 руб. + 190 000 руб. + 35 664,66 руб.).

3. УСН «доходы-расходы»: Налог составит: 180 000 руб. ((4 600 000 руб. – 3 400 000 руб.) х 15 %). Вместе со страховыми взносами платежи в бюджет составят: 405 664,66 руб. (180 000 руб. + 190 000 руб. + 35 664,66 руб.).

4. ЕНВД: К2 при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, при расположении объекта торговли во ул. Ленина г. Улан-Удэ, составляет 0,9. Налог составит: 160 132 руб. (1800 руб. х 35 кв.м. х 12 мес. х 1,569(К1) х 0,9(К2) х 15 %). Уменьшаем налог на 50 % за счет страховых взносов, т. е. на 80 066 руб. (160 132 руб. х 50 %). Вместе со страховыми взносами платежи в бюджет составят: 305 730,66 руб. (80 066 руб. + 190 000 руб. + 35 664,66 руб.).

 Из приведенных расчетов видим, что выгоднее применять ЕНВД.

Если изменить исходные данные (например, уменьшить сумму дохода, произвести расчет для другого субъекта РФ, убрать из расчета наемных работников), то результат может оказаться совершенно иным. В отношении конкретного лица должны быть проведены индивидуальные расчеты исходя из показателей его деятельности и порядка налогообложения в регионе, где осуществляется деятельность.

Обратите внимание на то, что при выборе системы налогообложения необходимо учитывать и ограничения, которые устанавливает налоговое законодательство. Так, например, в г. Москва не предусмотрен ЕНВД; при применении патентной системы налогообложения предусмотрен максимальный размер дохода – 60 млн. руб. (об ограничениях на применение той или иной системы налогообложения можно ознакомиться в соответствующих статьях на нашем сайте).

В заключении несколько советов по выбору системы налогообложения:

- всегда просчитывайте выгодность той или иной системы налогообложения. Берите за исходные данные показатели прошлых периодов, средние по виду деятельности, предполагаемые расходы, которые проще просчитать, чем возможный доход;

- если деятельность только начинается и будет нестабильна, то лучше остановиться на УСН, выбрав (с учетом возможных расходов) объект налогообложения: «доходы» или «доходы-расходы».

Успехов вам в планировании вашей деятельности. Надеюсь, что данная статья окажется вам полезной. Жду комментариев и вопросов.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>