Как не привысить лимит доходов при применении УСН

Соблюдение лимита величины доходов — одно из требований, дающих возможность применения упрощенной системы налогообложения. Превышение лимита на доходы даже на один рубль автоматически «скидывает» организацию или ИП с «упрощенки». Как предотвратить превышение лимита? Как не допустить ситуации, в которой вы обязаны будете перейти с УСН на общую систему налогообложения? Рассмотрим возможные варианты действий.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации или ИП превысят определенный лимит, они лишаются права на применение УСН (о размере лимита на 2014-2015 года можете узнать в статье «Кто вправе применять УСН«).

1 способ.

Помочь в решении проблемы превышения лимита доходов помогают положения п. 1 ст. 346.17 НК РФ: при применении УСН доходы признаются полученными в тот день, когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу либо в день, когда контрагент погашает обязательство другим способов (взаимозачет, бартер). Следовательно, избежать превышения лимита можно, не допустив поступления этих платежей, либо оформив платежи таким образом, чтобы они не считались доходами.

Вариантов действий при этом способе несколько.

1. Просим покупателей не перечислять оплату до конца года. На такое могут пойти контрагенты, которые применяют общую систему налогообложения и платят налог на прибыль по методу начисления либо контрагенты, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», а также применяющие ЕНВД.

2. Не выставляем счета на оплату и не подписываем акты приемки товара (работ, услуг). Этот вариант поможет, если контрагент производит оплату исключительно на основании выставленных счетов либо по условия договора оплачивает товар (работу, услугу) после подписания акта приемки.

3. Закрытие счета до превышения лимита доходов и последующее открытие нового счета (лучше в другом банке). Платежи, которые будут поступать на закрытый счет вернутся плательщику. В начале же следующего года вы сообщаете контрагенту о смене банковских реквизитов и просите перечислить недошедшие платежи на новый расчетный счет.

4. «Ошибочные платежи». Такой вариант подходит для тех, у кого «излишние» платежи уже поступили на расчетный счет. Этот способ заключается в том, что вы якобы не можете опознать поступившие суммы и перечисляете их назад с пометкой «ошибочный платеж». Желательно также получить от контрагента письмо, в котором он укажет об ошибочном перечислении денежных средств с просьбой вернуть их.

Важно! Результативность указанным выше вариантов действий зависит от лояльности и дружелюбности вашего контрагента. Возможно понадобятся дополнительные способы убедить вашего партнера действовать нужным вам образом (например, можете предложить небольшую скидку на будущие операции).

2 способ.

Получение денежных средств, которые не будут признаваться доходами. Это приемлемо для тех, кому необходимо поступление денежных средств и ждать до начала следующего года это непозволительная роскошь. Необязательно откладывать выгодные сделки на следующий год. Оформите с контрагентов два договора: договор купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) и договор займа. По первому договору вы исполняете свои обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Контрагент производить оплату по данному договору в текущем году не будет. Вместо этого ваш партнер перечислит вам денежные средства по договору займа (согласно ст. 251 НК РФ, поступление заемных средств не является доходом). Таким образом, на конец года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. В следующем году, проведете взаимозачет встречных требований.

Однако, в данном случае налоговый орган может установить взаимосвязь между основным договором и договором займа и посчитать договор займа притворным. Что бы этого избежать можно придерживаться следующих рекомендаций:

— заключать сделки в разные даты. Лучше, если договор займа будет заключен до заключения основного договора;

— договор займа оформить под небольшой процент (таким образом, вы даже отблагодарите своего контрагента);

— суммы по двум договорам сделать разными (например, по договору займа сумму указать на 10 % больше, чем по основному договору).

Важно! Результативность указанного способа также зависит от лояльности и дружелюбности вашего контрагента. Возможно понадобятся дополнительные способы убедить вашего партнера действовать нужным вам образом (например, можете предложить небольшую скидку на будущие операции).

3 способ.

Вывод ряда операций на другую организацию. При таком способе вы создаете новую организацию, которая и заключает нужные вам сделки.

Данный способ, получивший в свое время большое распространение, несет в себе риск признания налоговыми органами таких действий направленными на искусственный уход от превышения лимита доходов. Существует разнообразная судебная практика по таким делам, которая позволяет дать ряд рекомендаций, чтобы не допустить претензий со стороны налогового органа:

1. разделите виды деятельности между двумя организациями (например, одна организация будет заниматься оптовыми поставками, другая — розницей, или разделите организации по видам реализуемых товаров);

2. желательно не допускать совпадение учредителей в двух организациях. Если есть возможность, сделайте учредителем (или хотя бы соучредителем) другое лицо (например, близкого родственника);

3. не допускайте совпадения руководителя в двух организация;

4. в идеале: не совпадение юридических адресов двух организаций.

 

Существуют и другие механизмы по недопущению превышения лимита по доходам у организаций и ИП на УСН, которые учитывают их особенности. При их применении необходимо учитывать особенности каждого налогоплательщика и подходить к решению вопроса индивидуально. Но главным при этом является документальное оформление и экономическое обоснование операции, направленные на непревышение лимита дохода.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>